A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17% ,适用的消费税税率为10%。原材料采用实际成本核算,产品销售价格中不含增值税额,产品成本在确认销售收入时逐笔结转,业务中未提及的税费不作考虑。2019 年2月发生如下经济业务:

(1)向B公司销售产品一批，该批产品的销售价款为3000000元,实际成本为150 000元,增值税额51 000元。产品已发出并开具增值税专用发票,货款尚未收到。

(2)用一张银行汇票,从小规模纳税人处购进甲材料100公斤,取得普通发票,总金额为2340元。

材料已验收入库。

(3) A公司用其生产的产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为20 000元,售价为40

000元。

(4)应付M单位款项10000元,因M单位撤销而无须偿付,予以转销。

(5)去年销售给C公司的应收产品价款5000元,由于C公司发生财务困难,短期内不能支付货款。

经协商，C公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为2000元,实际成本为1 000元。两公司均为一般纳税企业 ,增值税率为17%。A公司对该项应收账款已计提坏账准备500元,接受C公司以产品偿还债务时,将该产品作为产成品入库。

要求:计算A公司2月份应交消费税并编制2月份所有经济业务的会计分录(涉及应交税费的应写出明细科目)。

武汉公司为增值税一般纳税企业 ,适用的增值税税率为17% ,商品销售价格中均不含增值税税额,按每笔销售分别结转销售成本,销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。公司2018年9月发生的经济业务如下:

(1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为6万元,实际成本为4.4万元,提货单和增值税专用发票已交A公司,款项已收到存入银行。

(2)与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议, B公司按代销商品协议价的6%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元,实际成本为3.6万元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。

(3)与C公司签订一项设备安装合同。 该设备安装期为两个月,合同总价款为3万元,分两次收取,安装总成本无法合理估计。本月末收到第一笔价款1万元 ,并存入银行。按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本1.2元。

(4)公司销售-批零配件。 该批零配件销售价格为100万元,实际成本为80万元。增值税专用

发票及提货单已交给E公司。E公司己开出承兑的商业汇票。

(5)与H公司签订-项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经H公司验收合格,同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元(含17%增值税)。为完成该项维修服务,发生相关费用10.4万元。假定该公司适用的所得税税率为25% ,本期无任何纳税调整事项。

除_上述经济业务外,武汉公司9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:

投资收益:贷方余额1.53万元;

营业外收入:贷方余额20万元;

营业外支出:借方余额40万元;

营业税金及附加:借方余额10万元;

管理费用:借方余额5万元;

财务费用:借方余额1万元。

要求:根据武汉公司9月份经济业务计算该公司9月的营业收入、营业成本(列出算式) ,并根据上述资料编制201 8年9月利润表。(在答题纸上列表作答)

(答案中的金额单位全部用“万元"示,小数点保留两位小数,四舍五入。)

收入确认的条件包括

• A、企业已经将商品所有权.上的主要风险和报酬转移给购货方
  
  

• B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制
  
  

• C、与交易相关的经济利益能够流入企业
  
  

• D、相关的收入和成本能够可靠地计量
  
  

• E、如果销售合同中有退货条款,则企业不能确定客户退货的可能性的时候不能确认收入